Regeringens ambition är att under den nuvarande mandatperioden införa en skattereduktion för gåvor till bland annat hjälpverksamhet. När detta kan tänkas bli lag är dock för närvarande inte bestämt.
Är du aktieägare behöver du inte vänta på nya regler. Skänker du bort din rätt till aktieutdelning innan bolagsstämman beslutat om den är det mottagaren som beskattas och inte du som givare. Det har Regeringsrätten slagit fast.
Har du börsaktier betalar du 30 procent skatt på en aktieutdelning medan ideella organisationer som har ett allmännyttigt ändamål inte beskattas för sådan utdelning. Det innebär att den hundralapp du kan skänka efter skatt blir 143 kr till välgörenhet hos exempelvis Cancerfonden och Röda Korset.
Utdelning på börsaktier
Äger du aktier via ett VP-konto skänker du utdelningen genom att ändra uppgift om mottagare av utdelningen, rättighetshavaren. Det gör du hos din bank eller fondkommissionär.
Du är fortfarande ägare till aktierna och kan när som helst både ändra rättighetsinnehavare och sälja aktierna. Om du har dina aktier i en aktiedepå är det upp till din aktiemäklare om han vill administrera denna typ av gåvor.
Är du kund hos Nordnet eller Avanza är det inga problem. Du kan då enkelt skänka utdelningen när du är inloggad i din depå.
Andra aktier
Nu är det inte bara utdelningen på börsaktier du kan ge bort. Samma regler gäller även för utdelning på onoterade aktier och kvalificerade aktier i fåmansföretag.
Aktierna är kvalificerade om du eller någon närstående arbetari företaget. Däremot kan du inte skänka den utdelning du får om du investerat i en aktiefond eller om du äger en kapitalförsäkring som placerar i aktier.
Fåmansföretag
Arbetar du i ditt fåmansföretag beräknas varje år ett gränsbelopp som ger dig rätt att ta ut en del av årets vinst som lågbeskattad utdelning. Skatten på sådan utdelning är endast 20 procent.
Ditt gränsbelopp påverkas inte av att du skänker bort aktieutdelningen, utan det får du spara och utnyttja vid kommande utdelningar. Ger du bort utdelningen till dina barn får de inte tillgodoräkna sig något gränsbelopp eftersom de inte äger aktierna. Utdelningen kommer då i sin helhet att beskattas i inkomstslaget tjänst hos dem.
Att ge utdelning från ditt fåmansföretag till en skattebefriad organisation ger en ordentlig skatteeffekt. Eftersom du behåller ditt gränsbelopp kan skatteeffekten beräknas med ledning av din marginalskatt.
Det innebär att en hundralapp du kan skänka efter skatt kan bli så mycket som 233 kr till välgörenhet hos en sådan organisation.
Tänk på att ditt företag först alltid betalar 26,3 procent bolagsskatt på vinsten innan den kan delas ut. Det gäller oavsett vem som är mottagare av utdelningen.
Formkrav
Vill du skänka utdelning från ditt fåmansföretag ska styrelsen före bolagsstämman upprätta aktiebrev med tillhörande utdelningskuponger.
Efter bolagsstämma men före beslutad utbetalningsdag ska du överlåta kupongen till mottagaren genom skriftligt gåvobrev. Du ska även underrätta ditt företag om överlåtelsen. Stämmoprotokoll och styrelseprotokoll ska upprättas.
Det finns bestämmelser och formkrav kring upprättande av aktiebrev och beslut om utdelning.
Rekommendationen blir därför att du som givare gör detta i samråd med företagets auktoriserade redovisningskonsult eller revisor.
I samband skatteplanering gäller det alltid att se upp. Det är bara utdelning på aktier du själv äger du bör planera med på detta sätt. Om ditt företag äger kapitalplaceringsaktier och ger bort utdelningsrätten till en skattebefriad organisation blir det en skattesmäll.
Både du och ditt företag blir då beskattade för värdet av det som givits bort.
JONAS SJULGÅRD, PRIVATA AFFÄRER
